税务练习题
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一、20xx 年组合式减税降费政策
（一）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(政部税财 务
总局公告 20xx 年第 13 号)
1.【单项选择题】20xx 年，对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万
元的部分，计人企业所得税应纳税所得额的比例是（）
A.12.5% B.25% C.50% D.100%
【参考答案】B
【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》
(政部税 局公告财 务总 20xx 年第 13 号）第一条的 定， 小型微利企 年 税所得规 对 业 应纳 额
超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企
所得税。业
2.【单项选择题】会企业经过判断符合小型微利企业条件。20xx 年第二季度预缴企业所得
税时，相应的累计应纳税所得额为 150 万元，那么 A企 当季企 所得税的减免税 是业 业 额
（）万元。
A.5 B.75 C.32.5 D.37.5
【参考答案】C
【答案解析】根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优
惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告 20xx 年第 8号）第一条的 定， 小型微利规 对
企 年 税所得 不超业 应纳 额 过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税
率缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策
的公告》（财政部总局公告 20xx 年第 13 号）第一条的 定， 小型微利企 年 税所规 对 业 应纳
得 超额 过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴
纳企业所得税。A企 所得税业实际应纳 额=100×12.5%×20%+(150-
100）×25%×20%=2.5+2.5=5（万元)。减免税额=150×25%-5=32.5（万元）。
3.【单项选择题】某小型微利企业 20xx 年企业所得税应纳税所得额为 280 万元，则企业
所得税 税 （）万元。应纳 额为
A.11.5B.20.5 C.28 D.70
【参考答案】A
【答案解析】根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优
惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告 20xx 年第 8号）第一系的 定， 小型微利规 对
企 年 税所得 不超业 应纳 额 过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税
率缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策
的公告》（财政部税务总局公告 20xx 年第 13 号）第一条的 定， 小型微利企 年规 对 业 应纳
税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税
率缴纳企业所得税。应纳税额=100×12.5%×20%+(280100）×25%×20%=11.5（万元)
4.【单项选择题】在 20xx 年小微企业所得税优惠政策中，所称小型微利企业，是指从事
国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人（）数不
超过人、资产总额不超过（）万元等三个条件的企业。
A.100;100;500B.100;300;3 000
C.300;300;5 000D.300;300;40 000
【参考答案】C
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公
告》（财政部税务总局公告 20xx 年第 13 号）第二条的 定，小型微利企 ，是指从事国规 业
家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过
300 人、资产总额不超过 5000 万元三个条件的企业。
5.【判断题】在 20xx 年小微企业所得税优惠政策中，从业人数指标先根据（月初值＋季
末值）÷2 计算出每月平均值，再根据全年各月平均值之和÷12 计算的全年平均值加以判
定。(）
【参考答案】×
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公
告》(政部税 局公告财 务总 20xx 年第 13 号）第二条的 定，从 人数和 指 ，规 业 资产总额 标
应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值＋季末
值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
（二）《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财
政部税务总局公告 20xx 年第 14 号）、《国家税 局关于 一步加大增 税期末留抵退务总 进 值
税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 20xx 年第 4号）
1.【单项选择题】以下小微企业纳税人，有可能适用增值税期末留抵退税政策的是（）
A.甲企业纳税信用等级为 M级
B.乙企业申请退税前 36 个月曾发生骗取出口退税的情形
C.丙企业申请退税前 36 个月曾因偷稅被税务机关处罚过一次
D.丁企业 20xx 年4月1日至今已享受即征即退政策且不退回税款
【参考答案】c
【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的
公告》（财政部税务总局公告 20xx 年第 14 号）第三条的 定，适用本公告政策的 税人规 纳
需同时符合以下条件：(1） 税信用等纳 级为 A级或者 B级，（2）申 退税前请36 个月未发
生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形：(3）申 退税前请36 个月末
因偷税被税务机关处罚两次及以上，（4)20xx 年4月1日起未享受即征即退、先征后返
（退）政策。
2.【单项选择题】以下关于 20xx 年交通运输等行业企业纳税人留抵退税的计算
公式，正确的是（)。
A.允许退还的增量留抵税额一增量留抵税额×进项构成比例×100%
B.允许退还的存量留抵税额二增量留抵稅额×进项构成比例×100%
C.允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额×进项构成比例×60%
D.允许退还的存量留抵税额二增量留抵税额×进项构成比例×60%
【参考答案】A
【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的
公告》（财政部税务总局公告 20xx 年第 14 号）第八条的 定，适用本公告政策的 税规 纳
人，按照以下公式计算允许退还的留抵税额：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%；
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%。
3.【单项选择题】某纳税人 20xx 年5月至 20xx 年4月共取得增值税销售额 1000
万元，其中：生产销售设备销售额 300 万元，提供交通运输服务销售额 300 万元，提供仓
储服务销售额 200 万元，提供建筑服务销售额 200 万元。在判断是否适用增值税期末留抵
退税政策 ， 税人时 该纳 20xx 年5月至 20xx 年4月发生的制造业等行业销售额占比为
（）。
A.20%B.30%C.60% D.80%
【参考答案】D
【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的
公告》（财政部税务总局公告 20xx 年第 14 号）第七条的 定，制造 等行 企 ，是指规 业 业 业
“ ” ”“从事《国民经济行业分类》中 制造业 〝科学研究和技术服务业 电力、热力、燃气及水
”“ ”“ ”生产和供应业 软件和信息技术服务业 生态保护和环境治理业 和〝交通运输、仓储和
”邮政业 业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过 50%的纳税人。该纳
税人 20xx 年5月至 20xx 年4月发生的制造业等行业销售额占比为 80%
【(300+300+200)÷1 000×100%]。
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一、20xx年组合式减税降费政策（一）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(政部税财务总局公告20xx年第13号)1.【单项选择题】20xx年，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，计人企业所得税应纳税所得额的比例是（）A.12.5%B.25%C.50%D.100%【参考答案】B【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(政部税局公告财务总20xx年第13号）第一条的定，小型微利企年税所得规对业应纳额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企所得税。业2.【单项...
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作者：shokzz
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时间：2024-08-17
