企业欠税情况分析及清理措施研究

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企业欠税情况分析及清理措施研究

　　长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国

有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，

使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部

　　　门依法治税和提高征管质量。企业欠税的特点和原因主要　　　　 1、随着市场经济

的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的

需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时

　　　缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。 2、企业在改制过程中形成

　的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同

　　　偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。 4、税收法规执

　　　行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。清理和控制欠

税的方法和建议　　　　 1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措

施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，

确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执

　　　行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠～度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提

“ ” “ ”出法治、公平、文明、效率的新时期治税思想，法治是首位，依法治税是新时期税收

工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划

“ ”把欠税列入任务、对欠税实行以票管税、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结

　　　帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。 3、明确征收、管理、稽查

的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行

政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行

处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据

“ ”不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行三位一体体制，建立全天候预

　　　警系统。4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻

～工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开

曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工

作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是

税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采

取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门

　　　的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。5、建立健

全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调

办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受

税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新

《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做

“ ”到事前有防范、事中有检查、事后有监督的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在

缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以

上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行

　　　政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。 6、实行综

合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政

府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使

欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，

从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理

“ ”技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取票上管、网上查、下户摸、上门催的态

　势，使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。长期以来，

企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人

企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难

以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提

　　　高征管质量。企业欠税的特点和原因主要　　　　 1、随着市场经济的发展和开放，

企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营

规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业

　　　资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。 2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企

　　　业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。 3、一些纳税

人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、

　　　骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。 4、税收法规执行不到位，征

　　　管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。清理和控制欠税的方法和建

议　　　　 1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机

关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先

原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管

　　　法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。 2、加大清

“缴欠～度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出法治、公

” “ ”平、文明、效率的新时期治税思想，法治是首位，依法治税是新时期税收工作的客观

需要。种种欠税

　　的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠

“ ”税实行以票管税、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，

　　　能从根本上杜绝欠税现象的发生。 3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新

《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政

措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社

会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。

“ ” 　　　实施行政预防、行政制止、行政执行三位一体体制，建立全天候预警系统。4、加

大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻～工具，通过互联

网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违

法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，

廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，

又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前

提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流

　　　渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。5、建立健全内部目标责任

制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、

清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影

响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契

“机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到事前有防范、事

”中有检查、事后有监督的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，

是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠

税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；

　　　在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。 6、实行综合治理、饱和式监

督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在

政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根

本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳

税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠

“ ”税动态，全方位的对欠税采取票上管、网上查、下户摸、上门催的态势，使欠税人意识

　到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。长期以来，企业欠税一直是税

收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，

破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税

　　法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要　　　　 1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激

烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品

技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产

　　　生欠税的重要因素之一。 2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、

　　　兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。 3、一些纳税人税法观念淡

薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违

　　　法行为，在概念上将欠税等同一般债务。 4、税收法规执行不到位，征管不力、执法

　　　不严在一定程度上影响企业欠税的治理。清理和控制欠税的方法和建议　　　　 1、

认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上

的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠

税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及

　　　《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。 2、加大清缴欠～度，建立管

“ ”理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出法治、公平、文明、效率的

“ ”新时期治税思想，法治是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存

在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实

“ ”行以票管税、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从

　　　根本上杜绝欠税现象的发生。 3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管

法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时

享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助

权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行

“ ” 　　　政预防、行政制止、行政执行三位一体体制，建立全天候预警系统。4、加大宣传

力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻～工具，通过互联网，创建

税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，

宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高

效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税

务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过

定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为

　　　共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。5、建立健全内部目标责任制，实行

过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税

工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓

缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立

“健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到事前有防范、事中有检

”查、事后有监督的规范程序和方法，实行个人

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企业欠税情况分析及清理措施研究　　长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部　　　门依法治税和提高征管质量。企业欠税的特点和原因主要　　　　1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时　　　缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。2、企业在改制过程中形成　的欠税转...

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