2024年税务调研报告（通用7篇）

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2024 年税务调研报告（通用 7 篇）

2024 年税务调研报告篇 1

随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深

化，税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口，其地位和作用

显得越来越重要。一方面，税务稽查在维护税收经济秩序，打击

涉税犯罪等方面起到了积极作用。另一方面，稽查工作处于偷骗

税与反偷骗税斗争的第一线，如何在具体工作实践中加强制度约

束，合理防范税收执法风险，也显得越发突出。

一、税务稽查执法风险的主要表现形式

检查环节：

对纳税人进行税务稽查中，其风险点主要表现在：不按规定

向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书；违反规定单人进

行现场检查；检查人员与当事人有直接利害关系，但不按规定回

避；拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事

实、理由和证据；利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利；

参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动；接受被

检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等；

为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位；不按规定制

作检查、询问笔录；向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查

单位的商业秘密等。

处罚环节：

对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要

环节，其风险点主要表现在：实施行政处罚不以法律、行政法规

和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据；不

遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚；处

罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确；滥设处罚

种类和超出规定的处罚幅度；滥用从重、从轻和减轻及免予处罚

的条款；违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规

行为不予制止、处罚；利用处罚之便牟取单位和个人私利；未履

行处罚告知义务或不按规定程序举行听证；对较重大的违法违规

行为不按规定集体讨论决定；重大违法违规行为不经报批程序直

接处罚；不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政

处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出；适

用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。

执行环节：

执行《行政处罚决定》是税收执法的最后一道关口，其风险

点主要表现在：实施行政处罚时不责令当事人改正或限期改正违

法违规行为；不按规定处理没收违法所得或自行收缴罚没款；对

违法违规行为处罚决定执行后不按规定将所有材料归档保管，造

成相关事实、证据等重要资料遗失等。

二、税务稽查执法风险产生的原因

税务稽查执法风险的产生，究其原因，可归结为主观原因和

客观原因两个方面。

从主观方面讲，其原因主要有四种类型：

一是滥用权力型。稽查人员在行使检查权时，明知不符合执法规

范及其造成的严重后果，但没有审慎使用其权力，从而导致执法

风险。譬如，《行政处罚法》第二十七条规定，当事人有主动消

除或者减轻违法行为危害后果、受他人胁迫有违法行为、配合行

政机关查处违法行为有立功表现以及其他依法从轻或者减轻行政

处罚的情形之一的，应依法从轻或减轻行政处罚。但稽查人员不

分青红皂白，一意孤行，滥用从重处罚条款，导致被执行机构提

起诉讼。

二是放弃权力型。稽查人员在非现场检查过程中，明知、发现被

检查机构有问题或有违法违规行为，但不查处或不认真查处或不

进行检查提示，没有依法使用其权力，这种不作为行为直接导致

执法风险发生。

三是误用权力型。稽查人员在行使检查权时，由于对执法规范不

甚了了，没有正确使用其权力而导致的执法风险。如误用处罚条

款，不符合从轻或减轻条件而给予从轻或减轻处罚，甚至于免予

处罚。

四是私欲膨胀型。个别稽查人员为了个人利益，在现场检查和行

政处罚过程中，不顾法纪，不公平、公正执法，不洁身自好，甚

至出现吃、拿、卡、要、报现象，从而产生执法风险。

就客观方面而言，一是由于经济的发展，企业经营方式、经

营范围日趋复杂，偷漏税行为更加隐蔽和多样，稽查人员不能适

应其新变化和发现新问题，从而导致稽查执法风险；二是检查技

术、处罚手段和强有力的强制性规范缺乏，且存在有关法律法规

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摘要：

2024年税务调研报告（通用7篇）2024年税务调研报告篇1随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化，税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口，其地位和作用显得越来越重要。一方面，税务稽查在维护税收经济秩序，打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。另一方面，稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一，如何在具体工作实践中加强制度约束，合理防范税收执法风险，也显得越发突出。一、税务稽查执法风险的主要表现形式检查环节：对纳税人进行税务稽查中，其风险点主要表现在：不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书；违反规定单人进行现场检查；检查人员与当事人有直接利害关系，但不按规定回避；拒绝听取当事人...

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