重大建设项目纳税评估调研报告

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重大建设项目纳税评估调研报告

今年以来，xx 市地税局以开展“深入学习实践科学发展观活

动年”为契机，牢固树立“经济决定税源，管理增加税收”的科

学治税理念，精心选择辖区内项目投资额较大的重点建设项目，

集中一个月左右的时间，实施专业化的案头分析评估，深入研究

不同类型重大项目周期管理的内在规律，积极探索，创新思路，

系统总结出“项目周期评控法”等评估方法，全面完成 25 个重大

项目的纳税评估，经案头评估和核查稽查，共发现纳税疑点 105

个，涉及税款 1906 万元，有效增强了控管实效，增加了税收收

入。

一、实施纳税评估的动因

纳税评估是税务机关依据国家的税收法律法规，对纳税评估

对象依法履行纳税义务情况进行审核、分析、评价和处理的管理

活动。纳税评估作为重大建设项目过程管理中的关键环节，对于

提高税源监控能力、降低异常申报率、堵塞管理漏洞、提升控管

质效起着积极的作用。加强重大建设项目纳税评估，有着十分重

要的现实意义。一是强化税基管理的需要。重大建设项目既是经

济发展的重要推动力，也是税收收入的重要来源。从去年底开

始，各级党委、政府先后采取了一系列加大投资、拉动内需的政

策，一大批重点建设项目相继开工。借助管理软件支撑，采取人

机结合方式进行专业化评估，可进一步改进管理手段、拓展控管

范围、提高监控效果，切实把经济增长点转化为税收增长点。二

是盘活数据资源的需要。日常控管中，税收管理员重征收管理、

轻评估分析，对大集中系统、重大建设项目税收管理软件中现有

的数据信息以及相关合同资料，未能有效整合运用，建立经常性

评估分析制度，造成数据资源利用率不高，直接影响到数据变税

源、税源变税收。三是凝聚控管合力的需要。经过调查发现，由

于征管基础和人员素质的差异，不同重大建设项目管理力度和控

管质效不均衡。在“大集中”系统管理框架下，只有按照新的税

源控管模式的要求有效整合数据资源，深入开展案头分析评估，

分析查找征管中的薄弱环节，加强部门岗位间的配合联动，才能

形成评估、征管、稽查等环节的良性互动，构筑起重大建设项目

科学化、精细化管理的高效运转机制，提高税收征管质效。

二、主要作法

（一）项目周期评控法。以工业建设类、商业建设类、企业办公

用房建设类、技术改造类以及其他建设类重大项目为评估重点，

根据企业生产实际和财务管理特点，将重大建设项目划分为投产

期、试产期和达产期三个周期，不同生产周期确定不同评估重

点。重大项目从立项开始到投产期，重点对取得土地方式与土地

交易税收清算以及取得发票的真实性、代扣代缴建筑业营业税等

税款进度与投资方拨款进度以及工程形象进度的同步性、“甲方

供料”申报缴纳税款的完整性、境外提供境内设备安装、技术改

造、转让无形资产等营业税与预提所得税扣缴的及时性、各类应

税合同印花税申报的准确性等情况评估监控；从投产期到试产

期，重点对建设项目竣工验收与实际使用时间是否一致、在建工

程是否延期结转固定资产和人为拖延房产税应税时间以及城镇土

地使用税申报的准确性评估监控；从试产期到达产期，重点对应

税房产、土地以及扩大生产规模、增加销售收入等实现的房产

税、土地使用税、印花税、城建税等税源转化情况与项目规划立

项文书的差异性评估监控。比如，在对一热电公司评估过程中，

发现该单位私自征用建设项目所在地村委集体土地一宗，经过评

估核实，补征入库税款 28万元。在对一风电项目评估过程中，发

现该单位支付工程款项环节未按照规定扣缴税款，经过评估核

实，补征入库税款 146 万元。在对一金业化工项目评估过程中，

发现该单位在建工程延期结转固定资产、未按照规定及时申报城

镇土地使用税，经过评估核实，补征入库税款 44 万元。

（二）关联钩稽评控法。以居住建筑建设类重大项目为评估切入

点，根据已有的房地产行业数学模型和评估指标体系，以行业总

体税负率为评估标准，以此来衡量和判断企业税负是否合理、纳

税是否正常，对纳税异常企业，依据营业税征收率与所得税核定

征收率以及土地增值税预征率三者计税依据的内在关系，对税负

偏低、指标异常、申报异常、营业税、所得税和土地增值税不匹

配、代征税款与建筑规模不符等情况重点评估、筛选疑点。比

如，在对一房地产开发项目评估过程中，通过对房地产开发企业

实际申报入库的营业税、企业所得税和土地增值税倒算，发现该

单位申报三税的计税依据不一致，差异很大，经过评估核实，应

补征入库营业税 309 万元、企业所得税 158万元以及其他各项税

费 40 万元。在对一商住综合开发项目评估过程中，发现项目建设

单位拨付工程款项进度与代扣代缴建筑业营业税等税款进度以及

工程形象进度不同步，自取得预售许可证以来，商住房销售收入

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摘要：

重大建设项目纳税评估调研报告今年以来，xx市地税局以开展“深入学习实践科学发展观活动年”为契机，牢固树立“经济决定税源，管理增加税收”的科学治税理念，精心选择辖区内项目投资额较大的重点建设项目，集中一个月左右的时间，实施专业化的案头分析评估，深入研究不同类型重大项目周期管理的内在规律，积极探索，创新思路，系统总结出“项目周期评控法”等评估方法，全面完成25个重大项目的纳税评估，经案头评估和核查稽查，共发现纳税疑点105个，涉及税款1906万元，有效增强了控管实效，增加了税收收入。一、实施纳税评估的动因纳税评估是税务机关依据国家的税收法律法规，对纳税评估对象依法履行纳税义务情况进行审核、分析、评...

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