土地增值税清算业务个人工作总结

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土地增值税清算业务个人工作总结

时间过得飞快，转瞬即逝，从 20xx 年 10 月入职，到现在已

经有 1 年多的时间，在这段时间里，领导和同事给了我诸多的帮

助和指导。这一年里，我更是有幸得到范老师的亲切指导，使我

对审计业务特别是税审业务有了更加深入的了解，在实践学习中

有了不少的收获和提高，已逐步适应提供专业服务工作的节奏和

环境，在这里对范老师表示衷心的感谢！

在范老师带领的这段时间里，对土地增值税清算业务了解的

比较多，记得年初第一次干土增清算业务的时候，看凭证，收集

底稿资料，真的觉得当时关于房地产方面的知识好匮乏，所以就

上网普及了一下关于土增清算的知识，但是看了很多遍，最终还

是记不住，理论真的是需要与实践相结合才能记得扎实，了解的

透彻。当时真的很想找到一个好办法恶补一下这方面的知识，所

以范老师与企业交流的时候，我就努力的倾听，但是有些也是听

不懂，向企业要资料的时候，我也是努力记着，在本子上记着。

就这样坚持着，与范老师做了几个业务后，范老师也慢慢让我接

手了土增清算报告的内容，渐渐掌握了范老师的审计思路，对土

增业务也慢慢的熟悉起来，下面我将我的心得简单总结如下，有

不正确的地方请各位老师批评指正。

在做土增清算业务之前，要了解一些关于土地增值税清算的

文件：

（一）中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

（二）国税函发 1995òò110òòòòòò（三）财税字 1995òò48

（四）国税函 1995òò112òòòòòòòò（五）国税函 20xxòò687

（六）财税ò20xxòò21 号òòòòòòòò（七）国税发 20xxòò187

（八）国税发 20xxòò132òòòòòòòò（九）财税 20xxòò141

（十）国税函 20xxòò645òòòòòò（十一）国税函 20xxòò91

（十二）国税函 20xxòò220òòòòòò（十三）税总函 20xxòò309

（十四）国家税务总局公告 20xx 年第 70 号

（十五）各地土地增值税文件：辽地税【20xx】92 号文

其中第一项土地增值税暂行条例实施细则、第十四项国家税

务总局公告 20xx 年第 70 号、第十五项辽地税【20xx】92 号文这

三项，我们是要熟练掌握的。对文件了解之后开始我们的审计工

作：

一、企业应准备的资料

首先整理出企业应该准备的资料，比如说五证：（包括土地

使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程

施工许可证、商品房预售许可证）、商品销售预测报告单、销控

表、分层分户表、土地增值税缴税完税凭证、营业执照等。

二、审计时需要的数据

根据提供的资料登记审计时所需要的数据：比如说项目座落

地、占地面积、总建筑面积、总可销售面积、清算面积、项目分

类用途情况、允许分摊的公共配套面积、无产权地下车位面积

等。

三、审计时应注意的事项

（一）普通住宅非收入与非普通住宅收入划分：不同阶段依据的

划分标准也不同；

（二）土地成本与开发成本的扣除原则：多个房地产项目共同的

成本，应按清算项目可售建筑面积占多个项目总可售建筑面积的

比例，计算确定清算项目的扣除金额。我在做业务的时候觉得以

下几点需要注意：

1.ò房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的合理的装修费用

可以计入房地产开发成本，所谓合理的装修费用是指不包括纳税

人自行采购或委托装修公司购买的家用电器、ò可移动家具、日用

品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）所发生的支出。

2.ò纳税人销售已装修的房屋时，随房屋一同出售的家具、家电，

如果安装后不可移动，成为房屋的组成部分，并且拆除后影响或

丧失其使用功能的，如整体中央空调、户式小型中央空调、固定

式衣柜橱柜等，其外购成本记入开发成本予以扣除。

3.ò纳税人在清算单位以外单独建造样板房、售楼处的，其建造费

用、装修费用不得记入房地产开发成本；纳税人在清算单位内装

修的样板房、售楼处并作为开发产品对外转让的，且《房地产买

卖合同》明确约定装修价值体现在价款中的，其发生的合理的样

板房的装修费用可以计入房地产开发成本。

在实际业务中，这些细节往往都是在合同中标明，或者是在

发票上注明，所以我们在审计时这些地方应给与关注，一定要看

相关的合同。

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土地增值税清算业务个人工作总结时间过得飞快，转瞬即逝，从20xx年10月入职，到现在已经有1年多的时间，在这段时间里，领导和同事给了我诸多的帮助和指导。这一年里，我更是有幸得到范老师的亲切指导，使我对审计业务特别是税审业务有了更加深入的了解，在实践学习中有了不少的收获和提高，已逐步适应提供专业服务工作的节奏和环境，在这里对范老师表示衷心的感谢！在范老师带领的这段时间里，对土地增值税清算业务了解的比较多，记得年初第一次干土增清算业务的时候，看凭证，收集底稿资料，真的觉得当时关于房地产方面的知识好匮乏，所以就上网普及了一下关于土增清算的知识，但是看了很多遍，最终还是记不住，理论真的是需要与实践相结...

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