关于资源税税目税负调查报告

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关于资源税税目税负调查报告

省局：

根据省局转发国家地方税司《关于开展资源税税目税负情况

调查的通知》（地便函[20xx]55 号）文件精神，我局领导对此项

工作非常重视，要求各单位组织专人进行全面调查，提供翔实的

数据，现就有关情况报告如下：

一、基本情况

目前我国资源税率过低，扭曲了市场价格，不利于资源开采

和利用效率，有碍经济的可持续发展。改革要点是改“从量计

征”为“从价计征”和扩大资源税税目税负。我市共调查 10 户企

业。其中：煤炭企业 3 户、铁矿石 3 户、膨润土 3 户、花岗岩 1

户。如煤炭企业阜新矿务局八道壕煤矿，主要生产原煤，这几年

由于资源的匮乏加之煤碳价格的不断攀升，该企业年生产原煤

150 万吨左右全部用于销售且供不应求，价格也由 XX 年的 182

元/吨涨至现在的 256 元/吨，单位税额由 XX 年 9 月 1 日之前的

0.4 元/吨调至现在的 2.8 元/吨，XX 年纳资源税 191.64 万元，XX

年年纳资源税 444.51 万元，20xx 年上半后纳资源税 238.98 万

元，资源税实际税负率平均在 1.1%左右。

铁矿石单位产品销售利润虽然有所提高，但受单位税额政策

性提高因素影响税负呈上升趋势；其原因是：没有储量，铁厂附

近找不着铁矿石；另一户企业储量只有几十吨，平时只靠附近的

农民挖掘点铁矿石送到企业进行生产。我市的铁矿资源并不是很

丰富，十分分散，这个山头有点，那个沟里有点，这些铁矿石时

常与土壤混杂在一起，挖一大堆土壤，才有几块矿石或者把岩石

炸开一个断面，在断面只有很薄的一层是铁矿，铁矿资源即将挖

空。具体调查情况如下：铁矿石 XX 年 XX 年 10 年平均品位分别为

61%、56%、51%；产量分别为：10762 吨、6989 吨、4022 吨；销量

分别为：11271 吨、7370 吨、4179 吨；单位产品销售收入分别

为：301 元、528 元、691 元；单位产品销售成本分别为：274

元、433 元、607元；单位产品销售利润分别为：43 元、55.2

元、-28.29 元；销售利润率分别为：21%、9%、-3%。为保护国家

现有的各种矿产资源，建议国家提高矿产品资源税税率。

膨润土资源税由于销路不畅通、利润下降等因素影响，税负

呈上升趋势；我市各家膨润土加工企业现在销售均不太顺畅（由

于膨润土主要用于钢铁生产企业，受钢铁生产企业的影响），销

路较窄。资源税实际税负率平均在 3%左右。

二、存在的征管问题

资源税对经济的稳定和可持续发展的重要作用，可以从两方

面讨论。一是制度性的调节机制，比如累进税制的资源税。二是

相机抉择，如在经济高涨时期，资源需求加快时，政府可以实行

增税的紧缩性税收政策，通过提高资源税率，或设置新税，扩大

征收范围，降低起征点和免征额等等，以缩小总需求。此外，资

源税还可以通过再分配来维护社会公平和稳定。资源税可以调节

资源级差收入，使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排

除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理。

1、征管力量不足。资源税涉及较多个体、私营及乡镇企业。

尤其是其他非金属矿产品主要分布在沿河、沿山的偏远地区，开

采者90%是个体户，只能采取定期定额征收方式，需要税务人员

对纳税户的营业额进行深入调查，以合理确定税负，但由于工作

量大，征管力量不足，难以合理确定税负，难以实现对应税品目

的有效征收、管理、监督、检查。

2、纳税人纳税意识淡薄。主要表现在对国有资源有偿开采，

应依法纳税的观念不强，以及财务核算不健全甚至根本不建账。

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关于资源税税目税负调查报告省局：根据省局转发国家地方税司《关于开展资源税税目税负情况调查的通知》（地便函[20xx]55号）文件精神，我局领导对此项工作非常重视，要求各单位组织专人进行全面调查，提供翔实的数据，现就有关情况报告如下：一、基本情况目前我国资源税率过低，扭曲了市场价格，不利于资源开采和利用效率，有碍经济的可持续发展。改革要点是改“从量计征”为“从价计征”和扩大资源税税目税负。我市共调查10户企业。其中：煤炭企业3户、铁矿石3户、膨润土3户、花岗岩1户。如煤炭企业阜新矿务局八道壕煤矿，主要生产原煤，这几年由于资源的匮乏加之煤碳价格的不断攀升，该企业年生产原煤150万吨左右全部用于销售...

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