企业所得税纳税筹划案例（多篇）
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企 所得税 税筹划案例 篇一业 纳
一、亏损子公司变更为分公司可节税
根据现行税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计
算并缴纳企业所得税。因此，对于一些存在亏损子公司的文化集团，可以通过工商变更，
撤消下属子公司的法人资格，将其变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，达到少缴所得税
的目的。
「案例 1」某出版公司 20xx 年总部利润为 100 万元，下属 A公司盈利 20 万元，B公司盈利
30 万元，C公司亏损 40 万元。如果上述公司都是独立法人， 不考 其他 整事 。虑 调 项 则应
纳所得税总额为 37.5 万元[(100+20+30)×25%]，如果我们将下属的 A，B，C公司撤消法
人资格，变更为分公司， 从而汇总缴纳所得税，则应纳所得税总额为 27.5 万元
[(100+20+30-40)×25%]，减少税负 10 万元。
二、自行策划宣传内容省钱又节税
根据《实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销
售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。且超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因
此，文化单位的部分宣传可以自行策划实施，有效降低成本。
「案例 2」某演 公司艺20xx 年销售收入 1 000 万元，8月为宣传某音乐剧，拟进行一系列
前期推广活动。方案一是演艺公司自己策划实施，大致费用 140 万元。方案二是全 委托权
某广告公司策划 ， 需要 用设计 费 200 万元。由于广告 和 宣 扣除限费 业务 传费 额为 150 万
元。方案一的 用支出费140 万元可在税前全部扣除，可抵税 35 万元。方案二的 用支出费
只有 150 万元可税前扣除，抵税 37.5 万元。从抵税效果看，方案二可以多抵税 2.5 万
元，但从 金流出量看，方案一可以减少 金流出现 现 60 万元。所以，在不影 响宣 效果的传
前提下，方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。
三、充分利用可全额扣除的费用
根据《实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额
的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。而只要能提供合法凭证证明
真实性、与经营活动有关合理的差旅费、会务费、董事费，都不受比例的限制可在税前全
额扣除。因此，在核算业务招待费时，应将会务费、差旅 费等项目与业务招待费严格区
分。
「案例 3」某 行公司图书发 20xx 年度的销售收入为 1 000 万元， 生会 、差旅 、董发 务费 费
事费共计 100 万元（其中 20 万元会 的相关凭 保存不全）， 招待务费 证 业务 费 10 万元。根
据税法规定，凭证不全的 20 万 元会 只能作 招待 ，无法全 扣除，而 企务费 为业务 费 额 该 业
可扣除的业务招待费限额为 5万元（1 000×5‰）。超过的 25 万元不得扣除，也不能转
到以后年度扣除，此项超支费用需缴纳企业所得税 6.25 万元（25×25%）。如果企业保存
20 万元会 完整合法的凭 ， 的会 到表和会 文件，同 在符合有关 定的务费 证 详细 议签 议 时 规
情况下将其中 4 万元 似会 性 的 招待 并入会 目核算， 当年 招 待类 务费 质 业务 费 务费项 则 业务
费为 6万元，不得扣除部分为2.4 万元[6×（1-60%）]，此项超支费用需缴纳企业所得税
0.6 万元（2.4×25%）。可以少缴所得税 5.65 万 元。
四、赞助支出转换为广告宣传费可节税
根据现行税法规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。因此，在符合条件的情
况下，尽量将 助支出 广告 和 宣 支出， 税的目 。赞 转换为 费 业务 传费 实现节 标
「案例 4 」 某 网站娱乐20xx 年营业收入为 800 万元，向 台提供印有企 的服装电视 业标记
共500 套，公允价值 100 万元，当 作 助支出核算，无法税前列支。而如 果作时 为赞 为业务
宣传费进行会计处理，首先无论界定为赞助还是业务宣传，都按视同销售行为依法缴纳增
值税，因此总支出为 117 万元（100×1.17) 。业务宣 传费扣除限额为 120 万元
(800×15%），可以全额抵扣，所以可以节约所得税 29.25 万元（117×25%）。
五、灵活实施公益性捐赠可节税
根据《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第五十三条规定，企业发生的
公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。如果当年的捐赠达到限
额，可考虑在下一个纳税年度再捐赠或将一个捐赠分成几次进行。
「案例 5 」 某 媒公司传20xx 年准备向慈善基金会捐赠 1 000 万元用于 助困 家庭学资难
生。假定当年利润总额 5 000 万元， 当年可扣除 度则 额 为 600 万元 （5 000×12%）。如果
将捐赠分2次完成，每次各捐赠 500 万元， 都在限 内，可全 扣除， 税则 额 额 节 100 万元
（400×25%）。
企 所得税 税筹划案例 篇二业 纳
一、子公司与分公司税务筹划选择
子公司与分公司的比较选择。所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司
直接或间接控制的一系列公司中的一家公司；所谓分公司是一指作为公司的分支构而存
在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。当一个企业要进行跨地区经营时，常见
的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于
独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外
地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分
公司的程序比较简单，费用开支比较少；二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并
独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏
和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。三是税收优惠不
同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。子公司是独立法人可以享受
免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策；而分公司作为非独立法人，则不能享受这些
优惠政策。
案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，20xx 年公司本部实现利润
4000 万元，其分公司甲 利实现 润 700 万元，分公司乙 利实现 润 500 万元， 企 所得税率该 业
为25%
[筹划分析] 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在 20xx 年度应纳税额
=(4000+700+500)×25%=1300（万元）。如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公
司在 20xx 年度应纳税额也是1300 万元。
案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，20xx 年公司本部实现利润
4000 万元，其分公司甲 利实现 润 700 万元，分公司乙损500 万元， 企 所得税率该 业 为
25%，则该集团公司在 20xx 年度应纳税额=(4000+700-500)×25%=1050（万元）
[筹划分析] 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。假设甲、乙
两家子公司的所得税率仍为25%。公司本部应纳企业所得税=4000×25%=1000（万元），甲
公司应纳企业所得税=700×25%=175（万元），乙公司由于20xx 年度发生亏损，则该年度
不应交纳企业所得税。那么，田园公司 20xx 年度
应纳企业所得税为：1000+175=1175（万元），高出总分公司整体税收：1175-
1050=125（万元）。如果总公司与子公司所得税适用率不同，则上述情况又会发生变化。
案例三：若上例中田园公司和甲的企业所得税率为25%，甲、乙均为15%。20xx 年度公司
本部实现利润 4000 万元；甲、乙两家子公司分 利别实现 润 200 万元和 300 万元。
[筹划分析] 则20xx 度：公司本部应纳企业所得税=4000×25%=1000 （万元）甲子公司应
纳企业所得税=200×15%=30 （万元）乙子公司应纳企业所得税=300×15%=45 （万元）蓝
天公司总体税收=1000+30+45=1075（万元）
若将上述两家子公司改成分公司，则田园公司整体税收=(4000+200+300)×25%=1125（万
元）
[筹划结果]这样设立子公司比设立分公司减轻投资者税收 1125-1075=50（万元）。可见，
设立子公司和分公司各有利弊。由于法律上认为子公司和母公司不是同一法律实体，因而
子公司的亏损不能并入总公司帐上；而分公司和总公司是同一法律实体，其在经营中发生
的亏损可以和总公司相抵。因此，当企业扩大生产经营需要设立分支机构时，在生产经营
处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使分公司发生的亏
损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈
利时，应考虑设立分公司，可以在盈利时保证能享受低税率税收优惠的政策。
二、运用职工福利的筹划方法
1、案例内容：
北京新华实业公司为了增强自己在竞争中的凝聚力与生命力，准备提高工人工资水平，增
强内部员工生产的积极性与主动性。但在如何提高工人工资水平，即采取何种方式提高工
人工资水平上，领导者之间出现了意见分歧。
一种观点认为，可以采取直接增加工资的方式；另一种观点认为，直接增加工资的方式不
可取，因为个人工资水平的提高，个人所得税中交纳额也就相应增大，所以，现金增加的
方式不一定有利于工人生活消费水平的有效提高，他们认为可以采取实物分配的方式，如
标签： #企业
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作者：littere...
分类：实用范文
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时间：2024-08-18
