税务协查函回复多篇优质【新版多篇】
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2024-08-18
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税 函回复 篇一务协查
二，目前制约协查工作质量的主要因素
(一)业务水平参差不齐。我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整，充实进入协查部门
的，没有受过系统的培训，业务水平参差不齐，有的连金税工程的基础知识都不具备，因
而不适应日趋繁重的协查工作需要，直接影响协查系统运行质量。
(二)疲于应付难以深查。当前从全国各地协查案源选票情况来看，准确率偏低，大量的发
票协查信息(其中包括许多垃圾信息)使协查部门消耗大量的人力，物力以应付日益繁重的
协查工作，造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面，客观上影响了协查工作质量的提
高。
(三)证据不足难以定性。一是对虚 xxx 的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确
定是否一致，故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性；二是受票方自提货物
的销售模式很难确定票货是否一致，也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定，从而影
响协查回函质量。
三， 工作存在的主要协查 问题
(一)程序问题。根据有关规定，协查发现有问题的发票转入稽查程序，而在转入稽查程序
前，各地往往采取简易程序，具体做法是收到协查函后，打电话告知企业发票协查事宜，
企业根据协查要求复印相关资料，出具说明并签字盖章，然后交到协查部门，协查部门根
据其提供的资料进行处理并回函。在这个过程中，存在许多问题，第一，在程序上显然不
符合税务检查的程序要求；第二，提供资料往往不完备，不直接，其真实性效力性差；第
三， 料的分析， 理及回函存在一定随意性，不符合 范 法的要求。对资 处 规 执
(二)废票处理问题。税法赋予纳税人这样的权利，即只要具备资格的纳税人通过合法的交
易从正常渠道取得了增值税专用发票，就有权利按照有关规定抵扣进项税款，没有义务为
开票方的行为负连带责任，至于开票方是否申报纳税，是否在开票后就走逃，受票方是没
“ ” “ ”有义务去管的，而且也管不了，因此无论是 作废发票 还是 失控发票 ,只要受票方是无
辜的，那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上。
(三)考核指标问题。协查系统运行以来，各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确
“ ”率的认识和重视程度不断提高，但在 两率 问题的认识仍然存在偏差，突出表现在：重视
按期回复而忽视对要求协查的问题查实，查透，回函内容含糊不清，使委托方无法据以定
性查处；重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查，案件检查效率大打折
“ ”扣。因此 两率和协查质量之间在客观上存在矛盾，如何解决这一矛盾是摆在我们协查部
门面前的一个重要课题。
四， 对协查工作的几点建议
(一)加强业务培训。各地在对协查部门人员进行业务培训的同时，建议省局稽查局举办几
“”“”期全省协查业务短期培训班，象培训 稽查能手 那样培训 协查能手 ,力争使全省各地协
查人员的业务水平上一个新台阶，以适应当前协查工作的需要。同时，定期召开全省各地
协查经验交流会，组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察，学习别人的
好经验，好做法。
(二)提高选票准确率。进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率，减轻协查部门
工作强度的重要途径。当前协查系统选票主要是稽核系统选票，内部生成选票和认证系统
选票，其准确率明显偏低，导致大量垃圾信息进入协查系统，使得协查系统人员疲于奔
“ ”波，无法对有 问题 的企业进行有效检查，反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验
明正身，从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率。因此必须改变稽核系统数据
比对模式，即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式，改为存根联信息与实际申报
抵扣数据进行比对的模式；进一步提高内部生成选票人员的素质，提高税务检查水平，切
实加大打击假票的力度，从源头上遏制假票的出现。
当前，部分纳税人受经济利益的驱动，偷逃骗税等税收违法行为不断发生，并且偷逃税的
手段呈现出科技化，复杂化和隐蔽化的趋势。在目前的偷税方式中，以设置帐外帐进行偷
税的方法最为普遍，最具有代表性。在此情况下，传统的，简单的就帐查帐方法已很难将
帐外帐偷税的问题查清，查透。结合自己的查账经验，介绍几种对帐外帐偷税形式的检查
方法，供大家参考。
一， 外 逃税款的形式帐 帐偷
所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经
营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查
并以此作为纳税申报的依据，通过 的手段达到偷逃税款的目的。其常见手法主要有三
种：
1,电脑作弊型。电脑账和纸制手工账并行，电脑账记录真实的业务，纸制账记录虚假业务
并对外提供，以此进行申报纳税。小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法。
2,两账并行型。设置内，外两套帐，内，外帐之间没有任何联系。企业的资金，生产，费
用和销售从开始就被分为两部分，分别进行记账，一部分作为对外申报纳税的依据，另一
部分作为企业的小金库。大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法。因这种形式将资
金和生产经营以及相关的制造费用，工人工资等支出在体外循环，所以更具有隐蔽性，更
难查处。
3,内外联系型。内，外帐之间相互关联，只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单
独记账，设立小金库或挪作他用，主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等，国有企
业通常使用这种手法。
二，帐外帐的检查方法
在对帐外帐偷税方式进行检查时，应从被查对象资金流，物流，帐证报表勾稽关系的角度
去发现问题，寻找证据。要针对不同的企业，不同的情况确定不同的检查方法，跳出就帐
查帐的圈子，做到帐内帐外结合，内查和外调结合。以下主要介绍对帐外帐检查最常用的
四种方法，这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用，也可以将四种检查方
法联系起来，作为检查帐外帐的操作流程。
1,突击检查法
突击检查法是针对被查对象的实际情况，查前不事先通知进行检查的一种检查方式。此种
方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查。具体操作方法
是：在实施检查前，首先做好查前相关信息的收集和分析，调阅被查对象的纳税档案等资
料，对被查对象的经营规模，生产状况，行业特点，财务核算以及生产流程进行综合分
析，寻找检查的切入点，确定突击检查的重要环节或部门。然后对检查人员进行明确分
工，对确定的检查目标如产品仓库，销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开
检查，做到出其不意，攻其不备。检查中，每位检查人员应高度负责，善于在每一环节抓
住战机，做到迅速及时，以快制胜。不给违法分子隐匿，销毁，转移证据的机会，获取第
一手 据 料。证 资
例如，在对某炼油企业举报案进行检查时，检查组进入检查后，在其财务，销售等部门调
取了相关资料，但是经过分析，发现有明显的造假痕迹，于是检查组成员马上进行研究，
“ ”决定杀个 回马枪 ,针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况，确定出检查目标，分
别对其财务科，销售科，生产科，计划科和保管发油处的资料进行检查，检查人员两人一
组于当日下午五时又进入了企业，各组按照部署迅速到达各个部门，抓住了企业各部门正
在按照财务资料进行造假的行为，在经过了企业停电，找人等百般推诿后，检查组顶住了
各种压力，终于迫使企业拿出了产，销，存等证据资料。
2,逻辑推理分析法
此种方法主要是从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流
程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和
某些数据的意外波动。分析中，既可以选用收入增长率，销售毛利率，销售利润率，应收
账款周转率，资产周转率等财务指标进行分析，也可以根据稽查的销售税金负担率，成本
毛利率，加成率，投入产出率等选案指标进行分析。将通过分析得到的数据在横向上与同
行业的相关数据资料进行比较，纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对，查找疑
点，寻找突破口。此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点，通过分析得来的资料虽
然不能作为认性定案的依据，但是可以作为查案线索，提供检查的目标和方向。从而将案
件查深查透。同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充。具体操作方法是：
首先对被查对象的生产工艺流程，收发料凭证，产量和工时记录以及成本计算资料等进行
分析，确定每种产品的原材料消耗量，成品产出量和产品销售量之间的配比关系。其次，
选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析，结合车间的投入产出记录等资料，剔除异常
因素后，测算出各种产品的`投入产出率，列出相应的数学关系式，与同行业的该项指标
进行对比，以确定是否合理。然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产
出率，求出每一种产品的正常产量，再与产成品明细账记录的入库数量进行核对。对两者
之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分。而对于将原材料或下脚料销售单独记账的
偷税行为，则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查。
例如，在对某化工企业进行检查时，检查人员首先对企业产品结构构成进行分析，确定产
品品种，然后通过在本市同行业摸底调查，确定出每种产品的投入产出率，即投入多少原
标签： #税务
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