对我国保险税收制度的思考_浅谈我国养老保险制度
免费
[ 摘 要]我国现行的保险税制存在着整体税负偏高、不利于创造平等竞争的市场环境、影
响总准备金的积累及税负不公等问题。为此，建议降低保险业的税负水平、取消对外资保
险企业的优惠政策、改革现行营业税统一税率的做法，实行分险纳税，以充分体现国家的
政策导向。
[关键词]保险税制；整体税负；总准备金
保险作为社会稳定器，是国民经济的重要组成部分，它与财政税收密切相联。一方面，保
险担负着经济补偿职能，可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企
业及时恢复生产，减少财政支出，有利于财政稳定。另一方面，税收政策作为国家调节经
济的杠杆，能直接影响保险业的发展。例如国家对保险业实行低税收政策，可以促进保险
业的发展，反之，则会抑制保险业的发展。因此，适当的税收政策有利于保险业的健康发
展，而保险业的健康发展又可以保证税收收入的稳定性。然而，我国目前保险税收制度尚
存在一些问题，在一定程度上阻碍了保险业的发展。
我国保险税制是 1983 年国家实行利改税的财税体制改革后逐步建立起来的。根据现行税
法，国家对保险业主要在两个环节征税。
1.营业环节的税金。主要是营业税、城市维护建设税和教育费附加，以及房产税、土地使
用税、车船使用税、印花税等。营业税以实收保费为税基，税率从 1997 年初由 5％提高到
8％，其中寿 的 蓄性 、家庭 两全保 及 保 免征 税，出口信用保险 储 业务 财产 险 农业 险 营业 险
业务不作为境内提供的保险，为非应税劳务，不征营业税；城市维护建设税以营业税的
5/8 为税基，城市、县城和农村的税率分别为 7％、5％和 1％；教育 附加以 税的费 营业
5/8 为税基，税率为 3％；印花税 保 合同按保 收入的则对财产 险 费 1‰贴花，对农牧业保险
合同免征印花税。
2.利润环节的税金。主要是所得税，1997 年以前，人保所得税税率为 55％，平安、太平
洋保险为 33％；从 1997 年初，内资企业所得税税率统一为 33％， 寿 免征所得对 险业务
税。
（二）外资保险企业的优惠政策
1.我国税法规定，营运资金超过 1 000 万美元，经营期在 10 年以上的外资保险公司经营
所得按 15％的税率征收所得税，并享受第一年免、第二年和第三年减半征收的 惠政策。优
2.外资保险企业可享受再投资退税的优惠。外资保险企业将从企业取得的利润直接再投资
于本企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于 5年
的，可退还其已缴纳所得税的 40％。
3.外资保险企业免交附加于营业税的城市维护建设税和教育费附加。
此外，外资保险企业缴纳所得税时在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、利
息支出、坏帐损失、固定资产折旧等方面的规定都比较宽松。
二、现行保险税制的弊端
（一）整体税负偏高
由于我国实行以流转税为主体的税制模式，所以保险企业税赋中的营业税占绝大部分。从
1997 年初，营业税税率由 5％提高到 8％，加重了保 企 的 担。首先，从国内各行险 业 负 业
来看，交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业的税率为 3％，服 、 无形务业 转让
资产、国家资产的税率为 5％， 行娱乐业执5％～20％的幅度税率，金融保 的税率险业 为
8％。比 起来看，保 的税率 高。其次，与同 行较险业 较 样执 8％税率的金融 相比，保业 险业
的税收负担也超过了金融业。因为金融业以利息收入作为税基，而保险企业以保费收入作
为税基，但保险企业收取的保险费并不是保险公司的纯收入，而是对投保人的一种负债，
最终将以赔款的形式陆续返还给投保人。这与金融业以存贷利差为计税依据是不同的，所
以，保险业实际税负比金融业高。最后，从国际范围来看，我国保险业税负水平也偏高。
在许多市场经济国家，政府对保险业往往执行较其他行业轻的税率，如在法国、英国、德
国以及荷兰等国家，除征收所得税外，另一重要税种即为增值税，但这些国家无一例外地
对保险企业实行免税的优惠政策；泰国的营业税税率为 3.3％；美国各州有所不同，但一
般在 2％左右。多数国家的 税因 种而异，因国情而 ，通常采用比 松的、 斜营业 险 变 较宽 倾
的财税政策。可见，我国保险业的营业税税率是较高的。
标签： #保险
摘要：
展开>>
收起<<
[摘要]我国现行的保险税制存在着整体税负偏高、不利于创造平等竞争的市场环境、影响总准备金的积累及税负不公等问题。为此，建议降低保险业的税负水平、取消对外资保险企业的优惠政策、改革现行营业税统一税率的做法，实行分险纳税，以充分体现国家的政策导向。[关键词]保险税制；整体税负；总准备金保险作为社会稳定器，是国民经济的重要组成部分，它与财政税收密切相联。一方面，保险担负着经济补偿职能，可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，减少财政支出，有利于财政稳定。另一方面，税收政策作为国家调节经济的杠杆，能直接影响保险业的发展。例如国家对保险业实行低税收政策，可以促进保险业的发...
声明：本文档由网友提供，仅限参考学习，如有不妥或产生版权问题，请联系我们及时删除。
客服请联系： fanwenhaiwang@163.com 微信：fanwenhai2012
作者：文海小编2
分类：企业文化
价格：免费
属性：2 页
大小：38.18KB
格式：DOCX
时间：2024-08-13
